会计实务中较难处理的会计分录汇总(3)

时间:2010-07-27 11:14  来源:北京审计网   点击: 字号:

   贷:本年利润

16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题

借:银行存款 1171.17

   贷:产品销售收入 1001

          应交税金--销项税170.17

但交税时,税所按“收入1001”来计算税金(1001?7%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?

结转:

借:其它应付款--现金长款 0.01元

   贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元

借:现金 0.01元

   贷:其它应付款--现金长款 0.01元

处理:经批准后作营业外收入处理:

借:其它应付款--现金长款 0.01元

   贷:营业外收入 0.01元

17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理  购销双方合同约定“发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下:

(1)发出商品时,

借:分期收款发出商品

   贷:库存商品

(2)开出发票时,

借:应收帐款--某公司

   贷:应交增值税--销项税额

          商品销售收入

同时结转商品销售成本

借:商品销售成本

   贷:分期收款发出商品

(3)收到货款时,

借:银行存款

   贷:应收帐款--某公司

18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润)。由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:计提所得税时,

借:所得税

   贷:应交税金

支付罚款时,

借:利润分配--税收罚款 5000

   贷:银行存款5000

缴交税金时,

借:应交税金--应交所得税

   贷:银行存款

19.企业公益金的帐务处理问题 帐务处理如下:

购买时:

借:固定资产10000

   贷:银行存款10000

结转公益金:

借:盈余公积--公益金10000

   贷:盈余公积--一般盈余公积10000元

公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理,其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。

20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元,增值税3000元。

借:原材料15000元

       应交税金--应交增值税(进项税额)3000元

   贷:应付账款--*外贸公司18000元

付汇时:

借:应付账款--*外贸公司18000元

   贷:银行存款18000元

在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据。

在线客服系统