会计实务中较难处理的会计分录汇总

时间:2010-07-27 11:14  来源:北京审计网   点击: 字号:


会计中较难处理的会计分录
01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借:以前年度损益调整

   贷:应交税金--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借:利润分配--未分配利润

   贷:以前年度损益调整

(3)补交税款时

借:应交税金--应交所得税

贷:银行存款

对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:

借:营业外支出

   贷: 库存商品

        应交税金--应交增值税

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借:原材料

贷:应付帐款--暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时:

借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)

   贷:应付帐款

05. 代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时

借:受托代销商品

   贷:代销商品款
2、出口销售时,按实际售价

借:银行存款(应收帐款等)

   贷:应付帐款

同时结转商品销售成本

借:代销商品款

   贷:受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借:应付帐款

   贷:代购代销收入(手续费收入)银行存款
4、代理进口
(1)、收到委托单位的收购资金时

借:银行存款

   贷:应付帐款
(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时

借:商品采购(进价成本)

       应收帐款——单位(代垫运杂费)

   贷:银行存款
(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

借: 应付帐款

   贷:商品采购(进价成本)

          应收帐款(代垫运杂费)

          代购代销收入(代理手续费)

退回委托单位多给的收购资金时

借:应付帐款

   贷:银行存款

06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时:

借:银行存款

   贷:预收帐款

收最后一期房款,开发票时

借:银行存款(最后一期房款)

       预收帐款(以前预收部分)

   贷:经营收入

07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料借:银行存款(现金)等科目,贷:产品销售收入(营业收入)等。由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”.

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