房地产会计业务的处理

时间:2010-07-16 16:10  来源:北京审计网   点击: 字号:

1、资产类主要会计科目核算:
  (1)现金

  从银行提取现金

  借:现金

   贷:银行存款

  支取现金或是预支现金

  借:其他应收账——XX成本类或材料类科目

   贷:现金

  (2)银行存款

  (3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

  ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)

  借:应收账款——XX公司或个人

   贷:主营业务收入

  ②出让材料而应收取的未收款项

  借:应收账款——XX公司

   贷:其他业务收入

  收回款项时:

  借:银行存款

   贷:应收账款

  (4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法

  提取坏账准备金

  借:管理费用

   贷:坏账准备

  发生坏账时

  借:坏账准备

   贷:应收账款

  收回已转销的应收账款

  借:应收账款

   贷:坏账准备

  借:银行存款

   贷:应收账款

  (5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

  销售商品房而收到的商业汇票

  借:应收票据——XX公司

   贷:主营业务收入

  商业汇票到期:

  若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)

  借:银行存款

   贷:应收账款

  若为有息商业汇票

  借:银行存款

   贷:应收票据——XX公司

  财务费用

  (6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

  ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)

  借:预付账款——预付承包单位款

   贷:银行存款

  拔付承包单位抵作备料款的材料

  借:预付账款——预付承包单位款

   贷:库存材料

  企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)

  借:开发成本

   贷:应付账款——应付工程款

  同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

  借:应付账款——应付工程款

   贷:预付账款——预付承包单位款

  用银行存款补付余额

  借:应付账款——应付工程款贷:银行存款

  ②预付给供应商的材料价款

  借:预付账款——预付供应单位款

   贷:银行存款

  材料验收入库,用预付款抵扣应付款

  借:应付账款——应付购货款

   贷:预付账款——预付供应单位款

  用银行存款补付余额

  借:应付账款——应付购货款

   贷:银行存款

  (7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。

  (8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

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