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如何审计查找小金库

时间:2010-07-13 22:03  来源:北京审计网   点击: 字号:

目前,有关单位私设“小金库”的问题屡禁不止,不仅造成国有资产的严重流失,而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气,也使部分人走上犯罪的道路。作为审计人员,只有了解了有关单位私设“小金库”的手法,做到有的放矢,才能在审计工作中发现并遏制此类现象的发生。下面笔者将近几年来在审计工作中涉及的相关单位私设“小金库”所采用的手法归纳如下:   账户过渡时消失   这种情况主要在机构调整合并、前任与后任会计人员交接时容易出现。如在对某乡镇进行审计时,当询问现任会计某账册时,该会计含糊不清。由于审计人员在几年前参加过该镇的另一次审计,对该镇的账册设置有一定了解。由此入手,查出该单位利用机构合并,将该账隐匿、转移至“小金库”,从中列支招待费、福利费的问题。   对这种手法,审计时难度比较大,需要审计人员要对被审单位的账户设置的过程有比较全面的了解。   往来款项核销后收回不入账   如在审计中发现某单位在核销了对某单位的应收账款之后,又从欠款单位收回了一部分欠款,却未按规定进行账务处理,而是将收回的欠款以存单的形式形成“小金库”。对这种情况,审计时难度比较大,往往在盘点库存现金时被发现。   收入不入账   这种情况是指,单位将有关收入,如:行政事业性收费、罚没款项、上级拨款及其他有关收入,采取不入账的做法,直接转移至“小金库”。如对某行政执法单位审计时,发现其已开据的收费存根金额汇总数大于账面收费收入,经抽查凭证,发现存在已经开据收费票据,而相关收入并未入账。经询问,当事人承认相关收入已转移至“小金库”。   对这种情况,需要审计人员对被审单位的收入来源全面的了解,通过核对下拨费用指标、审核收费、罚没票据及存根等办法才能发现,难度较大。   利用虚假票据套取现金   这种情况指单位将一些大额的虚假票据报销,套取现金,存入“小金库”。对一般的虚假票据,审计人员还是比较容易发现。可对票据本身是真的,可内容是假的这一类现象,难度就比较大。审计人员审计时,需对某年某一类支出数额大的延伸审计近期几年,查找原因,询问相关人员;或者通过举报线索才能发现。   利用工会、协会账等扮演“小金库”的角色   这是种特殊情况,它的特殊性在于,工会、协会账是公开的,可支出的内容确是利用截留的收入发放政策允许范围以外的福利、奖金或开支招待费,实际上扮演了“小金库”的角色。对于这类情况,相比而言,难度不大,审计人员稍加关注就行。   总之,对于私设“小金库”的问题,只要审计人员认识到位、措施得当,“小金库”将无藏身之地。

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